Выручка от реализации имущественных прав

В статье мы расскажем о реализации имущественных прав и о том, как учитывается такая реализация и ее результаты в целях налогообложения прибыли организаций. Следует заметить, что Налоговый кодекс Российской Федерации далее - НК РФ не дает четкого определения имущественного права в целях налогообложения прибыли организаций. Тем не менее, анализ норм НК РФ позволяет сделать вывод, что реализация имущественного права имеет место, в частности, при реализации долей, паев, реализации права требования долга. Реализация долей, паев Обратимся к Федеральному закону от Пунктом 2 статьи 24 названного закона определено, что в течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и или , если это не запрещено уставом общества, третьим лицам. Таким образом, доля в уставном капитале общества может быть реализована, если это не запрещено уставом.

НДС при передаче имущественных прав

Актуально на: 13 марта г. Соответственно, в выставленном покупателю счете-фактуре такая организация должна указать сумму с НДС. Но выручка для целей исчисления налога на прибыль учитывается в сумме без НДС.

Доходы организация вправе учитывать на основании любых документов, их подтверждающих: первичные учетные документы, документы налогового учета и иные.

Дата признания выручки Организации, применяющие ОСН, в большинстве своем применяют метод начисления. Но в некоторых случаях вправе учитывать доходы по кассовому методу п. Применяемый в организации метод учета должен быть установлен в учетной политике для целей налогообложения. При методе начисления выручка должна быть учтена в том периоде, когда этот доход имел место, независимо от поступления денег от покупателя п.

Что это значит? Вернемся к рассмотренному выше примеру. Но арендодатель все равно должен отражать в налоговом учете доход в размере ежемесячного арендного платежа на последний день каждого месяца.

При кассовом методе выручка признается непосредственно в периоде поступления средств на счет или в кассу организации п. Также читайте:.

Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации имущественных прав Елена Попова государственный советник налоговой службы РФ I ранга В этом решении: Доходы и расходы от реализации Особый порядок определения доходов и расходов Реализация уступка права требования цессия Учет убытка от уступки права требования Реализация имущественных прав при реорганизации Понятие реализации имущественных прав В налоговом законодательстве не сказано, что относится к реализации имущественных прав. При этом имущественные права под это понятие не подпадают ст.

Энциклопедия решений. Доходы от реализации имущественных прав в целях налогообложения прибыли

Реализация имущественных прав 21 Правила расчета налоговой базы по НДС при реализации имущественных прав установлены ст. Речь идет о налогообложении при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места, а также при передаче арендных прав и прав на заключение договора. Уступка денежного требования, вытекающего из договора реализации Согласно ст. Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласия должника, если это прямо не предусмотрено законом или договором. Другое дело, что в том случае, если должник не был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, новый кредитор несет риск вызванных этим для него неблагоприятных последствий. При этом исполнение обязательства первоначальному кредитору признается исполнением надлежащему кредитору. Согласно п. То есть при уступке продавцом товаров работ, услуг денежного требования к покупателю следует начислить сумму НДС, которая входит в цену реализованных товаров, работ или услуг, независимо от того, меньше или больше данной цены сумма, полученная за переуступленное право. Однако оговоримся, что при уступке денежного требования НДС обязаны начислять лишь те компании, которые определяют налоговую базу по мере поступления денежных средств. А организации, исчисляющие НДС по мере отгрузки товаров работ, услуг , в момент уступки налог начислять не должны, поскольку НДС был уже начислен при реализации товаров работ, услуг.

5.4. Реализация имущественных прав

В каких приложения и к какому листу в декларации по налогу на прибыль отражается сумма уступки права? Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право Плата за передаваемое право требования была в сумме долга то есть без прибыли и убытка. Надо ли заполнять раздел 7 декларации по НДС, если надо, то что и куда записать? Ответ: Налог на прибыль Выручка от реализации имущественных прав доход от уступки права требования признается в составе доходов от реализации на дату уступки права требования, определяемую как день подписания сторонами акта об уступке права требования, в сумме, установленной договором цессии пп. При этом организация вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав на цену их приобретения в данном случае на сумму задолженности заемщика, переданную новому кредитору пп. В ситуации, когда требование уступлено после наступления срока платежа, установленного договором, в декларации по налогу на прибыль операции отражаются следующим образом п. Эта сумма включается в итоговые строки и Приложения N 1 к Листу Эта сумма включается в итоговую строку Приложения N 2 к Листу НДС Операции по уступке первоначальным кредитором требований, вытекающих из договоров по предоставлению займов в денежной форме, освобождаются от налогообложения НДС на основании пп.

Планирование доходов от прочей реализации.

Актуально на: 13 марта г. Соответственно, в выставленном покупателю счете-фактуре такая организация должна указать сумму с НДС. Но выручка для целей исчисления налога на прибыль учитывается в сумме без НДС.

Полезное видео:

Статья 127. Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

Общие вопросы налогообложения Статья Прибыль убыток от реализации товаров работ, услуг , имущественных прав 1. Прибыль убыток от реализации товаров работ, услуг , имущественных прав за исключением основных средств, нематериальных активов определяется как положительная отрицательная разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, учитываемыми при налогообложении. Выручка от реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, затраты по производству и реализации товаров работ, услуг , имущественных прав определяются, если иное не установлено настоящим Кодексом, исходя из цен сделок, корректируемых в случаях, установленных статьей настоящего Кодекса. Прибыль убыток от реализации основных средств, нематериальных активов определяется как положительная отрицательная разница между выручкой от реализации основных средств, определенной с учетом положений статьи настоящего Кодекса, нематериальных активов, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, нематериальных активов, а также затратами по реализации основных средств, нематериальных активов, определенными с учетом положений статьи настоящего Кодекса. Для целей настоящей главы в отношении реализации иных активов применяются положения, установленные для реализации товаров работ, услуг , если иное не установлено настоящей главой. Выручка от реализации товаров работ, услуг , имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа метода начисления в порядке, установленном законодательством и или закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации для банков — в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь , с учетом норм частей второй и третьей настоящего пункта. Дата отражения выручки от реализации товаров определяется в соответствии с учетной политикой организации, но не может быть позже: даты их отпуска покупателю получателю или организации индивидуальному предпринимателю , осуществляющей перевозку экспедирование товара, или организации связи , если продавец не осуществляет доставку транспортировку товаров либо не производит затрат по доставке транспортировке ; в иных случаях — наиболее ранней из следующих дат: даты передачи покупателю получателю либо даты передачи организации индивидуальному предпринимателю , осуществляющей перевозку экспедирование товаров, оплату услуг которой производит покупатель.

Реализация имущественных прав

Продажа основного средства на ЕСХН Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения по вопросу применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единого сельскохозяйственного налога далее - ЕСХН и сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи При этом согласно пункту 8 статьи Согласно пункту 1 статьи При этом статьей Кодекса определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной формах. Исходя из пункта 3 статьи 38 Кодекса товаром для целей Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Пунктом 4 статьи

Имущественные права — одни из не четко определенных объектов в Налоговом кодексе. Соответственно не всегда понятны.

Порядок оценки выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в налоговом учете

Подскажите, пожалуйста, поступление от Должника по договору переуступки прав требований по банковскому кредиту - это Выручка от реализации имущественных прав строка Приложения 1 листа 2 в Декларации на прибыль или Внереализационный доход строка Приложения 1 листа 2 для учета по налогу на прибыль? Если это всё же Выручка от реализации имущественных прав, то каким образом эта реализация отражается. У меня отражено бухгалтерской справкой Дт Но тут важно какую аналитику выбрать правильно для Что именно относится к выручке от реализации имущественных прав? Цитата Оксана Ермакова :Подскажите, пожалуйста, поступление от Должника по договору переуступки прав требований по банковскому кредиту - это Выручка от реализации имущественных прав строка Приложения 1 листа 2 в Декларации на прибыль или Внереализационный доход строка Приложения 1 листа 2 для учета по налогу на прибыль?

Доходы от реализации

Реализация имущественных прав Соответственно не всегда понятны налоговые последствия операций с ними. Как и при рассмотрении любого вопроса, сначала необходимо точно определиться с его предметом. Что же такое имущественные права? Поскольку Налоговый кодекс не дает точного определения данного термина, обратимся к другим отраслям права, в частности к Гражданскому кодексу ст. Универсального определения имущественных прав он также не содержит. Таким образом, реализация имущественных прав происходит при реализации следующих объектов гражданских прав: долей и паев подп. Одновременно отметим, что определения любого термина, в частности имущественных прав, в целях главы 21 Налогового кодекса, на которые выше есть ряд ссылок, не может быть однозначно распространено в качестве определения этих же объектов для налога на прибыль.

Что относится к выручке от реализации имущественных прав при расчете налога на прибыль?

Налог на прибыль организаций 3. Налог на прибыль по реализации имущественных прав Права имущественные, согласно определению, содержащемуся в "Современном экономическом словаре", представляют собой юридически закрепленные права юридических и физических лиц владеть, распоряжаться и пользоваться определенными имущественными ценностями, правовую фиксацию принадлежности имущественной ценности конкретному лицу. Мы расскажем о реализации имущественных прав и о том, как учитывается реализация и ее результаты в целях налогообложения прибыли организаций. Прежде всего следует заметить, что Налоговый кодекс Российской Федерации далее - НК РФ не дает четкого определения имущественного права в целях налогообложения прибыли. Тем не менее анализ норм налогового и гражданского законодательства позволяет сделать вывод, что реализация имущественного права имеет место, в частности, в случаях: - реализации долей, паев пп. При реализации имущественных прав долей, паев доходы от реализации на основании пп. Если реализуются доли, паи, полученные при реорганизации организаций, ценой их приобретения признается стоимость, определяемая в соответствии с п.

При реализации имущественных прав организация имеет право признавать расходы на их приобретение Установлена возможность при реализации имущественных прав долей, паев уменьшать доходы от их реализации на цену их приобретения, а также на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией пп. При этом как ранее, так и после 1 января года при реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база должна определяться с учетом положений, установленных статьей Действительно, статья НК РФ устанавливает особенности определения налоговой базы при реализации имущественных прав, вытекающих из договора о реализации товаров работ, услуг. Однако эти правила не применимы по отношению к признанию расходов по имущественным правам, не связанным с договором о реализации товаров работ, услуг. Иных же правил признания расходов при реализации имущественных прав до 1 января года глава 25 НК РФ не устанавливала. В то же время в ст. Все это создавало неопределенность в признании таких расходов; однако после внесения изменений расходы на приобретение имущественных прав будут признаваться по указанным правилам. Расходы на приобретение имущественных прав долей, паев , а также расходы, связанные с их приобретением и реализацией, могут признаваться только при последующей реализации имущественных прав, уменьшая доходы от их реализации. Поскольку формулировка п.