Налоги при переуступке права требования

Финансисты указали, что при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущественного права. К такому выводу они пришли, проанализировав соответствующие нормы Налогового кодекса. Так, в подп. Согласно подп.

НДФЛ при переуступке права требования по ДДУ

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Елистратова Наталья ООО расплатилось с контрагентом квартирами заключены договоры долевого участия, договоры на данный момент зарегистрированы в регистрационной палате , которые находятся в строящемся доме. Дом еще не сдан в эксплуатацию. Несколько квартир по договорам переуступки переданы другим организациям или физическим лицам. На каком счете нужно учитывать данные квартиры в бухгалтерском учете? Каков порядок налогообложения НДС и налогом на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В целях налогообложения операции по уступке переуступке прав требования по договору участия в долевом строительстве следует рассматривать как реализацию передачу имущественных прав.

В рассматриваемом случае налоговая база для целей исчисления налога на прибыль определяется на дату государственной регистрации договора переуступки как разница между доходом, полученным от уступки права без НДС , и расходами на приобретение и реализацию уступаемого права.

Налоговая база по НДС определяется на дату государственной регистрации договора переуступки как разница между доходами, связанными с расчетами по оплате имущественных прав с НДС , и расходами на приобретение указанных прав. При этом сумма НДС определяется с применением расчетной ставки. В бухгалтерском учете организация вправе учесть приобретенное право участника долевого строительства на счете 58 "Финансовые вложения" либо на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Операции по переуступке права требования производятся с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Обоснование позиции: Уступка прав по договору участия в долевом строительстве расценивается как передача имущественных прав. Договор и или уступка прав требований по договору подлежат государственной регистрации ст.

Договор, подлежащий государственной регистрации, считается для третьих лиц заключенным с момента его регистрации, если иное не установлено законом п. Налог на прибыль В целях налогового учета выручка от реализации имущественных прав определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные имущественные права в денежной и или натуральной формах без НДС , и является доходом от реализации п.

Доход от реализации имущественных прав организация вправе уменьшить на цену их приобретения и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией, если иное не предусмотрено п. При применении метода начисления датой получения дохода является дата реализации имущественного права п. Исходя из вышеизложенного, в случае переуступки участником долевого строительства прав требований налоговая база для целей исчисления налога на прибыль определяется на дату государственной регистрации договора переуступки как разница между доходом, полученным от уступки права без НДС , и расходами на приобретение и реализацию уступаемого права письмо Минфина России от Если цена приобретения имущественного права с учетом связанных с его реализацией расходов окажется выше цены, по которой данное право реализуется физическому лицу, тогда разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения, на основании п.

В соответствии с п. Смотрите также письма ФНС России от Москве от В случае возмездной уступки участником долевого строительства прав требований налоговая база для целей исчисления налога на прибыль определяется на дату государственной регистрации договора уступки как разница между доходом, полученным от уступки права, и расходами на приобретение и реализацию уступаемого права письма Минфина России от НДС Согласно пп.

При передаче имущественных прав налоговая база по налогу НДС определяется с учетом особенностей, установленных в ст. Так, в соответствии с п. Обращаем внимание, что в п. Учитывая, что договор уступки последующей уступки подлежит государственной регистрации и считается для третьих лиц заключенным с момента его регистрации, моментом определения налоговой базы по НДС является дата государственной регистрации этого договора.

Смотрите письма Минфина России от В данном случае норма п. Таким образом, при переуступке прав требования участником долевого строительства налоговая база по НДС определяется на дату государственной регистрации договора переуступки как разница между доходами, связанными с расчетами по оплате имущественных прав с НДС , и расходами на их приобретение письмо Минфина России от При передаче имущественных прав в соответствии с п.

К сведению: Если право реализуется по цене приобретения ниже ее , то налоговая база по НДС будет равна нулю. При этом передающая сторона - налогоплательщик не освобождается от необходимости выставить счет-фактуру. В то же время в случае переуступки физическому лицу счет-фактуру можно не выставлять при наличии письменного согласия покупателя пп.

Бухгалтерский учет Если приобретенное право участника долевого строительства организация переуступает до окончания строительства третьим лицам, данное право организация вправе учесть в составе финансовых вложений на основании п. Вместе с тем допускается учет таких прав и в качестве дебиторской задолженности на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", если от дальнейшей переуступки прав требования не предусматривается экономической выгоды дохода в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости в виде разницы между ценой продажи погашения финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.

В бухгалтерском учете отражается: Дебет 58 76 , субсчет "Права участника долевого строительства" Кредит 76, субсчет "Расчеты с продавцом прав участника долевого строительства" - получено имущественное право.

При отсутствии передаточного акта на квартиру не усматриваем оснований для списания данного актива в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" с последующим переводом на счет 01 "Основные средства" или в дебет счета 41 "Товары". Доходы и расходы от последующей переуступки имущественного права на будущую квартиру в случае, когда это не является предметом основной деятельности организации, следует учитывать с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы" в составе прочих доходов и расходов соответственно п.

При переуступке права требования производятся следующие записи: Дебет 62 76 Кредит 91 - отражен доход от переуступки права требования; Дебет 91 Кредит 58 76 субсчет "Права участника долевого строительства" - списана стоимость прав требования; Дебет 50 51 Кредит 62 76 - покупателем организацией или физическим лицом оплачено приобретенное им право требования.

Если цена уступки права требования квартиры больше, чем цена его приобретения, то дополнительно следует отразить: Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 68, субсчет "НДС" - исчислен НДС с разницы между ценой реализации и ценой приобретения.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Елистратова Наталья ООО расплатилось с контрагентом квартирами заключены договоры долевого участия, договоры на данный момент зарегистрированы в регистрационной палате , которые находятся в строящемся доме. Дом еще не сдан в эксплуатацию.

Налогообложение при цессии: нюансы и примеры

Сумма расходов на На При расчете базы по налогу на прибыль за полугодие г. При расчете налога на прибыль за 9 месяцев г. Документальное оформление убытка Документ, удостоверяющий существование долга, право истребования которого было перепродано, доказывает наличие убытка, понесенного плательщиком налогов при продаже права требования долга иному лицу. При отсутствии таковых убыток при расчете налоговой базы по налогу на прибыль расходом не признается.

Налоги и Право

Права на квартиру в строящемся доме, возникающие из договора участия в долевом строительстве, могут быть переуступлены другому лицу. Посмотрим, какие налоговые последствия по НДФЛ возникают у обоих участников такой сделки. И именно это новое лицо будет принимать от застройщика квартиру по акту сдачи-приемки и в дальнейшем станет ее собственником. Обратите внимание, что налогооблагаемый доход будет возникать у продавца и в том случае, если договор участия в долевом строительстве был заключен им более трех лет назад. Дело в том, что от налогообложения освобождаются только доходы от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более п. Для целей налогообложения под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав за исключением имущественных прав , относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ п. В письме Минфина России от Такой вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на приобретение на территории РФ квартиры, но не более 2 млн руб.

Операции по уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве: налоговый учет

Особенности определения налоговой базы при уступке переуступке права требования установлены статьей Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ. Согласно пунктам 1 и 2 статьи НК РФ при уступке налогоплательщиком — продавцом товаров работ, услуг , осуществляющим исчисление доходов расходов по методу начисления, права требования долга третьему лицу: до наступления предусмотренного договором о реализации товаров работ, услуг срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров работ, услуг признается убытком налогоплательщика; после наступления предусмотренного договором о реализации товаров работ, услуг срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара работ, услуг признается убытком по сделке уступки права требования на дату уступки права требования. Таким образом, в НК РФ установлен различный порядок налогового учета доходов и расходов, а также убытков при уступке прав требований в зависимости от того, наступил срок платежа по уступаемому праву требования или нет.

Полезное видео:

Уступка права требования: учетные особенности

Автор: Екатерина Шестакова 25 сентября Согласно положениям гл. Для цессионария важен вопрос обложения НДС сделки по передаче имущественных прав требований , поскольку указанная операция названа среди объектов налогообложения. Письма Минфина свидетельствуют о том, что российский цессионарий не становится в рассматриваемой ситуации налоговым агентом по НДС и не обязан уплачивать данный налог в бюджет РФ за иностранного цедента см. Письма от

переуступка прав

Налогообложение при уступке права требования Налогообложение при уступке права требования директор департамента специализированных аудиторских проектов Аудиторской и консалтинговой фирмы "Топ-аудит", к. Общие положения Уступка требования - это передача права требования уплатить деньги, поставить товары и т. Первоначальный кредитор называется цедентом, новый кредитор - цессионарием. Цессионарий может дождаться погашения приобретенного им права требования должником или, в свою очередь, уступить перешедшее к нему право требования другому кредитору. Уступка требования происходит по сделке или в силу закона.

НДФЛ по уступке права требования по договору долевого строительства

Дом еще не сдан. Хочу переоформить квартиру на родственника договором переуступки. Может ли уступка прав требования по ДДУ быть безвозмездной?

Комментарии и мнения

Продаю квартиру по переуступке, покупаю другую. Какой налог платить? Ипотека погашена, но в права собственности я еще не вступила, так как дом сдается через полгода. Планирую продавать квартиру без ремонта за 2,5 млн и покупать другую за 3 млн. Поясните, пожалуйста, какой налог мне нужно будет заплатить?

руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового Налог на прибыль при уступке права требования, вытекающего как из.

С появлением новых разъяснений налоговиков в учете таких операций появляется больше вопросов, чем ответов. Но предприятия продолжают использовать такие операции. Расскажем о налоговых последствиях уступки с учетом последних рекомендаций фискалов. Налоговоприбыльный учет Как вы хорошо знаете, в настоящее время объектом обложения налогом на прибыль является финансовый результат до налогообложения, определенный по правилам бухучета с учетом корректировок на разницы, возникающие в соответствии с положениями разд. Не спорят с этим и налоговики см. Таким образом, операции уступки права требования учитываются полностью по бухучетным правилам НДС-последствия НДС-последствия во многом зависят от формы уступленного права денежное или товарное. Поэтому рассмотрим их отдельно.

Подведем итог Практически каждый бизнесмен в своей работе сталкивается с дебиторской задолженностью. О налоговых последствиях такой продажи мы сегодня и поговорим. А именно — расскажем о том, как рассчитывается НДС по договору уступки права требования.